Топ-8 рисков работы юрлиц с самозанятыми и ИП в Беларуси

Почему это актуально именно сейчас

Пониженная налоговая нагрузка на ИП и плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) объективно создает у организаций соблазн «оптимизировать» расходы на персонал. Это ни для кого не секрет, в том числе и для контролирующих органов. Налоговые инспекции целенаправленно отслеживают операции с ИП и самозанятыми как в рамках выездных проверок, так и дистанционно — через камеральный контроль.

Возможности камерального контроля постоянно расширяются: анализируются данные банков, реестры юридических лиц и ИП, CRM-системы, корпоративные чаты, сайты компаний, денежные потоки. Специалисты «Цифра Консалт» прогнозируют дальнейшее ужесточение практики — особенно в части выявления схем переквалификации трудовых отношений и дробления бизнеса.

Риск 1. Переквалификация гражданско-правового договора в трудовой

Это самый распространенный вид претензий к организациям, работающим с ИП и самозанятыми. Суть проблемы: налоговый орган признает, что за формальным гражданско-правовым договором скрываются реальные трудовые отношения, а выплаты ИП — это фактически заработная плата.

Признаки, которые налоговики рассматривают как свидетельство подмены трудовых отношений:

• в договоре закреплена трудовая функция (должность, специальность), а не конкретный разовый результат;
• не определен конкретный объем работ и конечный результат — стороны описывают лишь процесс;
• установлена фиксированная ежемесячная оплата в одинаковом размере и в одни и те же даты;
• заказчик предоставляет исполнителю рабочее место, оргтехнику, телефон, автомобиль и контролирует процесс работы;
• договор носит длящийся характер: заключается на длительный срок или систематически продлевается;
• организация является единственным или основным (50–90% и более) источником дохода ИП или самозанятого;
• виды работ совпадают с основной деятельностью заказчика, то есть ИП фактически выполняет штатную функцию;
• акты сдачи-приемки содержат однотипные общие формулировки без конкретики по объему и результатам.

Дополнительные «красные флаги» для контролеров: массовая регистрация ИП, начавших работать с одной и той же организацией; массовое увольнение штатных работников с последующим переходом в статус ИП или самозанятых; отсутствие в штате наемных работников при наличии большого количества подрядчиков-ИП.

Последствия переквалификации:

• доначисление подоходного налога по ставке 26% (при выявлении в ходе проверки) — вместо 13%, которые платит сам ИП;
• доначисление страховых взносов в ФСЗН по «особой методике»: минимальная база — 1/30 пятикратной средней зарплаты по стране за каждый календарный день. На практике эффективная ставка взносов к сумме выплаченного вознаграждения достигает 47–48%;
• доначисление взносов в Белгосстрах;
• пени по всем видам доначислений;
• административная ответственность по ст. 14.4 КоАП: штраф для юридического лица — 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 базовых величин. При умышленном нарушении должностным лицом — от 40 до 120 базовых величин. При повторном нарушении в течение года — от 100 до 200 базовых величин.

Из практики проверок. Минская налоговая инспекция при камеральной проверке ООО выявила договоры с 5 ИП на оказание консультационных и управленческих услуг, фактически прикрывавшие трудовые отношения. К уплате предъявлено 200,2 тыс. рублей, из них подоходный налог — 198 тыс. рублей. В другом случае проверка выявила 58 ИП, которые фактически выполняли обязанности штатных сотрудников (операторы кол-центра, замерщики, монтажники, маркетологи). Доначислен подоходный налог в сумме 370 тыс. рублей.

Риск 2. Приобретение работ и услуг, запрещенных Постановлением № 457

Перечни видов деятельности для ИП и плательщиков НПД установлены Постановлением Совета министров Республики Беларусь от 28.06.2024 г. № 457. Нарушение ограничений — даже неумышленное — влечет налоговые последствия для организации-заказчика.

Ключевое различие: плательщик НПД по Приложению 2 к Постановлению № 457 вправе оказывать многие бытовые услуги исключительно потребителям — физическим лицам для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью. Юридическое лицо потребителем в этом смысле не является.

Пример из практики. Организация привлекла самозанятого для уборки квартиры, используемой для размещения командированных сотрудников. Код 8121 («уборка жилых помещений») разрешен для самозанятых, однако — только в пользу физических лиц-потребителей. Организация таковой не является. Итог: чек самозанятого не признается первичным учетным документом, расходы исключаются из затрат при налогообложении прибыли, организация обязана доначислить подоходный налог (26% при выявлении в ходе проверки или 13% при самостоятельном исправлении), страховые взносы и пени.

Рекомендация: перед заключением договора обязательно проверяйте, входит ли конкретный вид деятельности в разрешенный перечень для ИП или самозанятого, и уточняйте, кто является допустимым заказчиком — физическое или юридическое лицо.

Риск 3. Фиктивные операции и обналичивание через ИП

В этих случаях речь идет об отсутствии «реальности хозяйственной операции»: договор с ИП оформлен, оплата произведена, но фактически никакие работы или услуги не выполнялись. Деньги после уплаты ИП «своих» налогов возвращаются наличными уполномоченным лицам организации и направляются на выплату зарплат в конвертах, личные нужды собственников или замену дивидендов.

Из практики. ООО «П» систематически выплачивало самозанятому вознаграждение за техническую поддержку программного обеспечения — 10 000–15 000 рублей в месяц. Фактически услуги не оказывались. Самозанятый после уплаты своих налогов передавал остаток руководству организации наличными. Средства шли на зарплаты в конвертах и личные нужды. Последствия: расходы признаны экономически необоснованными, суммы в конвертах — объектом подоходного налога по ставке 26% и базой для начисления страховых взносов. Дополнительно — административная и потенциально уголовная ответственность.

При значительных суммах доначислений виновные лица могут быть привлечены к уголовной ответственности.

Риск 4. Подмена предмета договора («маскировка» запрещенных видов деятельности)

Ситуация, когда ИП или самозанятый фактически выполняет работы, не включенные в Постановление № 457, но стороны указывают в договоре разрешенный вид деятельности. Налоговики квалифицируют это как умышленное искажение хозяйственной операции.

Пример. ИП без аттестата соответствия выполнил строительные работы, требующие такого аттестата. Чтобы «обойти проблему», организация и ИП заключили договор на оказание консультационных услуг по управлению. Итог — расходы исключены из затрат, доначислены пени, организация и должностные лица привлечены к административной ответственности.

Риск 5. Привлечение бывшего работника в статусе самозанятого

Статья 379 Налогового кодекса прямо запрещает включать в объект налогообложения НПД доходы, полученные от заказчика, который являлся нанимателем этого физического лица менее трех лет назад. Нарушение этого запрета — даже неумышленное — влечет те же последствия, что и в риске 2: утрата статуса самозанятого по данной операции, доначисление подоходного налога и страховых взносов.

Важно: запрет действует независимо от того, какую должность ранее занимал работник и насколько она связана с предметом нового договора. Работал 1,5 месяца бухгалтером — не может оказывать IT-услуги в статусе самозанятого той же организации в течение трех лет.

Риск 6. Дробление бизнеса с участием ИП

Схема дробления — перевод части деятельности или выручки на подконтрольных ИП или взаимозависимые организации с целью сохранения права на упрощенную систему налогообложения или снижения налоговой базы — хорошо известна налоговым органам и доказывается достаточно легко.

Признаки дробления: единые учредители и руководители, общие работники, поставщики и контрагенты, одни и те же помещения и оборудование, синхронное распределение выручки между субъектами.

Из практики. Собственник УП «Василек» зарегистрировал ИП и параллельно осуществлял ту же деятельность на тех же площадях. По результатам проверки показатели объединены, доначислены НДС и налог на прибыль, начислены пени, возбуждено административное производство. В другом деле компания зарегистрировала 6 взаимозависимых субъектов для распределения выручки от переводческих услуг. Итог: доплата налогов на сумму 2,6 млн рублей.

Риск 7. Займы физическим лицам под видом договора с ИП

Организации перечисляют ИП предоплату за услуги, которые фактически не оказываются, а через некоторое время договор расторгается с возвратом «предоплаты». Экономическое содержание такой операции — заем физическому лицу, при выдаче которого организация должна уплатить в бюджет гарантийный депозит в виде подоходного налога по ставке 13%. При выявлении в ходе проверки ставка составит 26%.

Риск 8. Утрата самозанятым своего статуса

Если на дату фактического оказания услуг плательщик НПД уже лишен своего статуса (по решению налогового органа или добровольно), организация-заказчик несет все последствия, как при работе с обычным физическим лицом: исключение расходов из затрат, доначисление подоходного налога и страховых взносов.

Статус плательщика НПД может быть прекращен налоговым органом принудительно, в том числе за несоответствие вида деятельности разрешенному перечню или за непередачу сведений о расчетах через приложение в течение 24 месяцев подряд.

Рекомендация: проверяйте статус контрагента не только при заключении договора, но и в процессе его исполнения.

Чек-лист признаков, на которые смотрят налоговые органы

Специалисты «Цифра Консалт» выделяют 13 ключевых критериев риска при работе с ИП и самозанятыми.

1. Взаимозависимость ИП с собственниками или руководством организации.
2. Организация — единственный или основной источник дохода ИП (более 50%).
3. ИП ранее являлся работником этой же организации (в том числе более трех лет назад, если выполняет тот же функционал).
4. Бухгалтерский и налоговый учет ИП ведут работники организации-заказчика.
5. Организационная зависимость: ИП подчиняется внутреннему распорядку, получает обязательные указания, не работал самостоятельно до начала сотрудничества.
6. Инфраструктурная зависимость: ИП использует рабочее место, оборудование и материалы заказчика и не несет собственных расходов.
7. Организация предоставляет ИП социальные гарантии: отпуск, медстрахование, компенсации.
8. Длящийся, постоянный характер отношений вместо разовых заданий.
9. В договоре указана должность или функция, а не конкретный результат.
10. Выплаты совпадают с датами зарплаты и носят фиксированный характер.
11. «Групповые переходы» работников одной компании в другую в статусе ИП.
12. Нарушение прямых законодательных запретов (работа с бывшим работодателем, запрещенные виды деятельности).
13. Завышенная или экономически необоснованная стоимость услуг ИП.

Как работают контролеры: инструменты выявления нарушений

Налоговые органы собирают доказательную базу через анализ данных Единого государственного регистра юридических лиц и ИП, опросы и допросы физических лиц, осмотр CRM-систем и корпоративных мессенджеров, изучение сайтов компаний (где ИП могут быть указаны как сотрудники с корпоративными контактами), а также анализ денежных потоков и структуры заказчиков самого ИП.

Позиция МНС по найму работников индивидуальными предпринимателями

Письмом МНС от 16 июня 2025 г. № 3-1-13/03613 разъяснено: ИП вправе привлекать не более трех физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам. При временном отсутствии работника ИП вправе принять замену по срочному трудовому договору — без изменения штатной численности.

Общий вывод

Белорусская правоприменительная практика в сфере работы с ИП и самозанятыми стремительно развивается. Налоговые органы располагают широким арсеналом инструментов выявления нарушений и активно их используют, в том числе без выезда на предприятие. Организациям, привлекающим ИП или самозанятых, рекомендуется провести аудит действующих договоров, проверить наличие признаков переквалификации и при необходимости переоформить отношения в трудовые.

Материал подготовлен на основе чек-листа по налоговой безопасности ООО «Цифра Консалт» (май 2026 г.).